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林采宜个人所得税税率调整对居民收入的影响

发布时间:2019-04-10 20:07:01

税改年内减税约1400亿元,2018全年个税总额约1.3万亿,同比增速由上半年20.3%回落至全年8.5%;2019年整体减税额约3200亿元,个税总额约1.26万亿,同比降幅3%。。

劳务、稿酬、特许权纳入综合所得对普通收入群体影响不大,但对部分高收入群体 增税效应 显著。

由于以股息、红利为代表的财产性收入差距,是导致我国贫富差距较高的主要因素,本轮税改对居民收入结构的调整有限。

预计本轮减税年内消费释放约900亿规模(其中教育、医疗约200亿),拉动全年GDP约0.1个百分点。

受部分高收入群体因 增税 而减少储蓄的影响,减税居民储蓄率的拉动相当有限,总体上难以改变居民储蓄率下行趋势。

一、个税改革对财政税收收入的整体影响

1、我国个人所得税改概况

2018年9月1日,《中华人民共和国个人所得税法》一轮修正案发布。这是自个税法1980年出台以来的第七次修订,也是自2011年以来的新一轮调整,内容包括从分类计征转向综合计征、免税额标准从每月3500元提高到5000元、降低年收入30万以下的税率标准、增加子女教育等5项专项附加扣除。

若按上半年增速来预估,2018年我国个人所得税收总规模约为1.44万亿,近10年复合年增长率约为14.5%,其中,工薪所得税占历年个税总额的约67%,受税改影响,第四季度直接工薪所得税规模约为2500亿。

此外,将工薪所得外的劳务、稿酬、特许使用权所得及部分个体经营所得统一纳入综合征税范围,并统一适用3%至45%超额累进税率,新个人所得税法实施后电子回收
,综合所得税规模约占个税总规模的四分之三。此外云南焊管
,个税中约占总量23%的财产类税种未涉及调整,仍将采用分类计征方式。

2、工薪所得税年内减税规模约1400亿元,明年约3200亿

考虑居民收入由分类计征改为综合计征以及税率调整,估计年内工薪税减税税规模约1400亿元,导致2018年个人所得税总额约1.3万亿,同比增速由上半年20.3%回落至全年8.5%。通过提高起征点、扩大税率级距使得90%城镇就业人员的收入适用10%累进税率。由此可预测2019年工薪所得税总额约为8815亿,与旧个税法相比,减税3800亿。

此外,新个人所得税法实施后,劳务报酬、稿酬、特许权收入依然按80%纳入综合所得(其中稿酬再按70%计算),其整体税基并未扩大,仅改变了所适用的税率,而事实上劳务报酬、稿酬、特许权收入这3类收入仅占全国工资总额的2.5%,纳入综合所得后对总量上整体税率增加的影响并不显著香宝价格
。综合考虑各种税收历年的正常增量,预测2019年个人所得税整体减税额约3200亿元,个税总规模约1.26万亿,同比降幅为3%。

2、减税主惠及70%的中低收入人口

新个税法实施后,一方面,工薪减税比例伴随收入上升而下降,即社会平均工资以下群体减税幅度达75%以上;占70%群体工薪减税比例超过70%,年薪超过110万以上收入群体减税金额固定在2.8万元。

3、劳务、稿酬、特许权纳入综合所得导致部分高收入群体 增税效应 显著

新个税法实施后,劳务报酬、稿酬、特许权纳入综合所得应纳税收入未变,仅改变所适用税率。具体而言,税率的变化可以分为两方面看,一方面,应纳税收入由单次计入(其中劳务报酬所得为月累积)变为年累积计入,所适用的体税率有所提高(如月度8.3万劳务所得适用总体税率从23.6%增加至31.3%);而稿酬、特许权收入虽然采用单一税率,但由于其适用税率与综合所得有关,当年收入超过50万(稿酬33万)时,实际效果是增税,占城镇就业人口5%的高收入群体会直接受到影响。

倘若高收入群体主要收入来源是劳务报酬、稿酬和特许权,其增税效应更为显著。以百万年收入为例,当劳务报酬、稿酬、特许权的收入占比达到10%以上时,税改后个人所得税就会增加,例如当稿酬收入占比达到50%时(稿酬、工薪分别50万),增税8.3万,增税比例超50%。

三、个税改革对我国经济的影响

1、我国居民边际消费倾向存在倒 U 型关系

目前,我国居民整体边际消费倾向平均约为0.6,并存在倒 U 型关系(图),中等收入阶层的边际消费倾向,达到0.8,低收入群体标记消费倾向较低的原因跟我国教育、医疗等领域的改革存在不确定性有关,低收入群体有更强的防御性储蓄动机。

从边际消费结构来看,中高收入群体教育、医疗部分的边际消费倾向较高,约达到0.2,说明这部分群体在解决基本生活问题后,有能力将更多收入用于人力资本投资和健康投资。

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